Принципы налогового права: нетривиальный подход к базису отрасли

Цель статьи состоит в том, чтобы на основе анализа отечественного и зарубежного законодательства дружественных стран, преимущественно евразийского региона, научных источников, обобщения правоприменительной практики уполномоченных органов раскрыть проблемы принципов налогового права Российской Федерации и разработать научно обоснованные теоретические положения и предложения по направлениям усовершенствования их практического внедрения. 

Реализация поставленной цели обуславливает необходимость решения следующих научных задач: а) раскрыть теоретико-правовые подходы к определению сущности принципов права; б) охарактеризовать принципы финансового и налогового права в их взаимосвязи; в) раскрыть связь между основами налогообложения и принципами налогового права; г) определить роль общеправовых принципов в регулировании налоговых отношений; д) исследовать сущность правовых принципов, являющихся основой налоговой системы государства; е) установить особенности нормативно закрепленных специальных принципов налогового права (основ налогового законодательства); ж) раскрыть содержание институциональных принципов налогового права.

Методы исследования. В процессе работы над научной статьей, в соответствии с поставленной целью и задачами, с учетом специфики объекта и предмета исследования, применялись общенаучные и специальные методы научного познания: а) системно-структурный; б) логико-семантический; в) восхождение от абстрактного к конкретному; г) сравнительно-правовой; д) формально-догматический; е) обобщения; ж) прогнозирования.

Результаты. Установлено, что принципы налогового права, закрепленные в налоговом законодательстве как фундаментальные основы налогообложения и разработанные на научном уровне, являются ориентирами правового регулирования налоговых отношений, основой реализации прав и законных интересов субъектов таких отношений. Конечно, закрепить на нормативно правовом уровне те или иные принципы не означает обеспечить их реализацию. Обосновывается необходимость максимального осуществления принципов налогового права.

Вывод. Актуализировав проблемы основ налогообложения, принципов правового государства, принципов налогового права, презумпций налогового права; проанализировав общеправовые и специальные отраслевые принципы, автор утверждает, что в России не до конца совершенен эффективный механизм реализации правовых принципов налогового права, а также реальные меры ответственности за их нарушение. Акцентировано внимание на том, что принципы права должны действовать и непосредственно реализовываться в процессе правоприменения. Учитывая это, важное значение приобретает судебная практика, особенно – толкование и разъяснение актов, в частности налогового законодательства.

1. Абдреев Т.И. Краснов Э.В. Принцип добросовестности в Российском праве: межотраслевой анализ. Теория и практика общественного развития. 2020;7(149):58–62. DOI: 10.24158/tipor.2020.7.10.

2. Абрамчик Л.Я. Реализация принципов налогового права в ходе правореализационного и правоприменительного налогового процессов. Публично-правовое обозрение. 2023;(2):87–93.

3. Васильева Н.В. Установление и соблюдение принципов налогового права как фактор защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. Baikal Research Journal. 2023;14(3):1203–1211. DOI: 10.17150/2411-6262.2023.14(3).1203-1211.

4. Гриценко В.В. Принципы налогового права России: современное звучание теоретико-правовых основ налогообложения. Журнал юридических исследований. 2020;5(4):22–33.

5. Древаль Л.Н., Полякова С.А. О принципах в Российском налоговом праве. Евразийский юридический журнал. 2022;6(169):244–246.

6. Журавлева О.О. Справедливость как принцип налогового права. Союз криминалистов и криминологов. 2022;(4):77–83. DOI: 10.31085/23108681-2022-4-216-77-83.

7. Лютова О.И. Принцип самостоятельности исполнения налоговой обязанности в условиях цифровизации экономики. Теоретическая и прикладная юриспруденция. 2023; 1(15):99–105. DOI: 10.22394/2686-7834-2023-1-99-105.

8. Лютова О.И. Цифровая трансформация принципов налогового права. Journal of Digital Technologies and Law. 2024;2(1):163–180. DOI: 10.21202/jdtl.2024.9.

9. Напсо М.Б. Правовая конструкция налогообложения в РФ и ее принципы: новые реалии и вызовы. Право и государство: теория и практика. 2022;3(207):180–183. DOI: 10.47643/1815-1337_2022_3_180.

10. Ядрихинский С.А. Принцип пропорциональности как инструмент достижения баланса интересов в налоговых отношениях: проблемы теории и правоприменительной практики в России и за рубежом. Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021;(3):82–105. DOI: 10.17323/2072-8166.2021.3.56.81.